Пример № 2 расчета налоговой базы

1-ая категория: По ЦБ, обращающимся на ОРЦБ

Доход = 500 000; расход = 400 000. Финансовый результат = 500 000 – 400 000 = +100 000 (прибыль).

2-ая категория: По ЦБ, НЕ обращающимся на ОРЦБ

Доход = 720 000; расход = 725 000. Финансовый результат = 720 000 – 725 000 = –5 000 (убыток).

3-я категория: По ФИСС, обращающимся на организованном рынке

А) Базисный актив ЦБ. Доход = 250 000; расход = 280 000. Финансовый результат = 250 000 – 280 000 = –30 000 (убыток).

Б) Иные. Доход = 15 000; расход = 9 000. Финансовый результат = 15 000 – 9 000 = +6 000 (прибыль).

Всего налоговая база по 3-й категории равна –30 000 + 6 000 = –24 000 (убыток).

4-я категория: По ФИСС, НЕ обращающимся на организованном рынке

Доход = 40 000; расход = 48 000. Финансовый результат = 40 000 – 48 000 = –8 000 (убыток).

Зачет убытков

1. Убыток по 3-й категории «А» уменьшен на прибыль по 3-й категории «Б»;
2. Убыток по 3-й категории (после уменьшения по пункту 1) уменьшает прибыль по 1-й категории;
3. Убытки по 2-ой и 4-ой категории не уменьшаю налоговую базу.

ИТОГО НАЛОГОВАЯ БАЗА равна

100 000 – 24 000 = 76 000 (прибыль).