Пример № 3 расчета налоговой базы
1-ая категория: По ЦБ, обращающимся на ОРЦБ
Доход = 500 000; расход = 540 000. Финансовый результат = 500 000 – 540 000 = –40 000 (убыток).
2-ая категория: По ЦБ, НЕ обращающимся на ОРЦБ
Доход = 720 000; расход = 700 000. Финансовый результат = 720 000 – 700 000 = +20 000 (прибыль).
3-я категория: По ФИСС, обращающимся на организованном рынке
А) Базисный актив ЦБ. Доход = 250 000; расход = 260 000. Финансовый результат = 250 000 – 260 000 = –10 000 (убыток).
Б) Иные. Доход = 5 000; расход = 8 000. Финансовый результат = 5 000 – 8 000 = –3 000 (убыток).
Всего налоговая база по 3-й категории равна –10 000 – 3 000 = –13 000 (убыток).
4-я категория: По ФИСС, НЕ обращающимся на организованном рынке
Доход = 70 000; расход = 55 000. Финансовый результат = 70 000 – 55 000 = +15 000 (прибыль).
Зачет убытков
Зачет убытков не производится. Убытки по 1-ой и 3-й категориям могут быть перенесены на будущие периоды.
ИТОГО НАЛОГОВАЯ БАЗА равна
20 000 + 15 000 = 35 000 (прибыль).